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    2020年高新技术企业认定要点(一):确保“三表”一致!

    发布日期: 2020-6-4

    2020年高新技术企业认定要点(一):确保“三表”一致!

      根据科创委通知,深圳市2020年国家高新技术企业认定工作已经开始受理,想要进行高新技术企业认定的企业也开始紧锣密鼓的开始准备。但是高新技术企业认定是一个系统的过程,稍有差错可能就将错失2020年高新技术企业的机会,也将错失今年的相关补贴,所以认定过程中需要特别注意。

      今天,小编就给大家分享一个高新技术企业认定要点:确保“三表”一致!大家可以结合案例,进行理解,在申报过程中注意。

      专项审计时间前移,确保《企业所得税纳税申报表》《企业财务报表审计报告》和《研发费用专项审计报告》中所列示的研发费用数据一致。 

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    一、案例:

      A公司是一家食品保健类企业。2019年3月,A公司接受税务师事务所研发费用加计扣除专项审计后,拿到了一份专项审计报告。专项审计报告中所列示的研发费用金额,与企业账面列示的研发费用金额并不一致。

      之所以出现这个情况,主要是因为该公司财务部门在账务处理时,按照《高新技术企业认定管理工作指引》的口径,对2018年度发生的研发费用进行了归集,并将研发租用建筑物的租金支出和研发用建筑物折旧费用,计入了当年研发费用。不仅如此,A公司还存在研发人员任职时间不满183天、未对同时承担领导职务和生产任务的研发人员进行工时分配等问题。

      最终,在税务师事务所的建议下,A公司对《企业所得税纳税申报表》和《企业财务审计报告》中所列示的研发费用金额进行了调整。

    二、分析及建议

      实务中,《高新技术企业认定管理工作指引》对研发费用的归集口径,与企业享受研发费用加计扣除税收优惠对研发费用的归集口径,两者存在差异,且后者通常严于前者。一些企业往往容易忽视这一点,在日常核算归集研发费用时,采用高新技术企业资格认定的口径进行归集。这导致企业在享受研发费用加计扣除税收优惠时,可加计扣除的研发费用总额,小于账目列示的研发费用总额。于是,税务师事务所在对企业开展税务审计时,通常会建议企业按照较为严格的标准,对研发费用进行调整。  

      企业还容易忽略的一点是,《高新技术企业认定管理工作指引》规定,企业科技人员应满足累计实际工作时间在183天以上这一条件。由于部分行业企业的人员流动性较大,企业无法在立项之初、研发费用核算之初,就预知科技人员能否最终满足“183天”这一工作时间要求,仅能按照研发工作的实际情况,将研发人员工资费用归集到相应的研发项目中,然后再在接受研发费用加计扣除专项审计,或享受研发费用加计扣除税收优惠时,将不符合条件的部分人员工资费用予以剔除。这也可能导致企业的纳税申报表、专项审计报告与会计账目中所列示的研发费用金额不一致,给企业申请高新技术企业资格带来阻碍。 

      因此,至善科技提醒您:企业开展研发费用加计扣除专项审计的时间,应尽可能早于其开展财务报表审计、办理企业所得税汇算清缴的时间,以确保研发费用列示“三表”一致。

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      提醒:

      2020年高新技术企业认定时间已经确定,需要认定高新技术企业的公司注意安排好相关工作,以免措施机会!

      受理时间

      第一批:

      网上受理时间:

      2020年6月5日—2020年6月26日(截止至18:00)

      书面材料受理时间(工作日):

      2020年6月29日--2020年7月10日(截止至17:45)

      第二批:

      网上受理时间:    

      2020年7月11日--2020年8月3日(截止至18:00)

      书面材料受理时间(工作日): 

      2020年8月4日--2020年8月21日(截止至17:45)

      温馨提示:根据疫情防控工作需要,为避免市民中心业务受理大厅人员聚集。书面材料受理按照企业申报时间分批有序进行。网上申报完成后,我委将通过政务短信通知企业书面材料具体受理时间。请各申报企业务必确保申报书中联系人和法人手机畅通,按照短信通知时间及时提交书面申报材料。


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