企业研发费用实操干货，避开税务稽查与高企风险

一、为什么研发费用全部费用化了？没有做资本化？

研发费用是做费用化还是资本化，企业会计准则里有明确的界定：

企业研究阶段的支出全部费用化，开发阶段的支出要同时满足技术已经可行、一定能带来经济利益等5个条件才能资本化，确认为无形资产，否则也只能费用化处理。如果分不清是研究阶段的支出还是开发阶段的支出，那就应该全部费用化。

企业可以从这个角度结合自身的情况进行研发费用处理，如果研发项目没法满足资本化的全部条件，或者研究和开发阶段难划分，按照会计准则的谨慎性原则，全部做费用化处理是没有问题的。

不过要提醒一句，不管怎么做都要有材料的支撑，立项报告、阶段性评审记录、测试数据、客户反馈，这些过程文档不能少！

二、怎么做才能避免被税务局质疑研发费用不规范？

1.研发过程中形成的产成品/副产品/样品，要按照新的会计准则要求冲减研发支出，结转成存货，不要一直挂在研发费用里！

2.后期销售这些研发样品，要正常操作！确认收入的同时，必须结转成本，账目要对齐！

3.做研发费用加计扣除的时候，记得要扣减研发废料产生的收入和剔除形成产品对应的那部分材料费用，不能全额加计！

4.证据链一定要扎实！研发活动的立项、测试、验收记录都要留好！不然研发支出结转成本后，很可能导致研发费用占比不达标，又会被税务局预警要求解释说明！

三、研发费用中，材料占比超过60%，收到税务局的预警，企业应该怎么做？

把这3个“说清楚”，收到预警也不怕：

1. 谁领谁用说清楚：领料单写明哪个项目、哪个研发人员、领了哪些料、用在哪个实验阶段。

2. 领料去向说清楚：项目结束让技术人员填张表：领了多少、用了多少、剩了多少、废了多少。

3. 废料样品说清楚：准备两个本子：①废料登记本，记录哪一天、哪个项目、废了多少料、怎么处理的；②样品台账本，记录样品名称、对应项目、入库了还是送给谁了。

四、研发费用加计扣除问题

经常有客户问：

“我们公司亏损，可以不做研发费用加计扣除吗？”

“我们有2000万研发费用，加计扣除可以只做1000万吗？”

这个事情，特别是高新技术企业，千万别任性！不做或者乱做，风险可能更大！

给大家分享3 条实操建议：

1.能全做尽量全做：如果你账面上的研发费用完全符合加计扣除的要求，那就直接全部申报！

2.不能全做就做合规部分：如果账上有不可加计的费用支出，那就剔除不可加计的部分，把可加计的研发费用全部申报，缩小账面和申报金额的差距！

3.实在不做留好证据：比如连续亏损或者项目不属于创新活动，一定要做好《研发费用差异分析表》保存留底，写清楚剔除原因，比如产品常规升级产生了研发费用多少万，不适用加计扣除政策！

不过有一点要特别注意：剔除后一定要再算一遍，剩下的研发费用是否还能满足高企的占比要求？要确 保税务合规和高企资质两头都站得住脚！